Содержание
- 1 Счет 68.12
- 1.1 Характеристики/описание счёта:
- 1.2 «Ввод начальных остатков: НДС по экспорту к возмещению»
- 1.3 «Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)»
- 1.4 «Начисление единого налога при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)»
- 2 Счет 68 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки
- 3 Счет 68 в бухгалтерском учете
Счет 68.12
Синонимами счета являются : счет 68.12, счет 68-12, счет 68/12, счет 68 12, счет 68@12
Вид счета : Активно-пассивный
смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов
смотри также ПБУ:все ПБУ
Характеристики/описание счёта:
Субсчет 68.12 «Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по единому налогу при применении организацией упрощенной системы налогообложения.
Описание родительского счета: Описание счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
«Ввод начальных остатков: НДС по экспорту к возмещению»
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид операции: «Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)»
«Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)»
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Списание с расчетного счета в меню «Банк» вид операции: «Перечисление налога»
«Начисление единого налога при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)»
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»
Источник: http://www.yasnoo.ru/schet6812__.htm
Счет 68 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки
Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, которые перечисляет организация. Сюда же попадают и налоги с работниками этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, которые компания должна заплатить по налоговым декларациям и расчетам в бюджет.
В таблице ниже смотрите, с какими счетами корреспондирует 68 счет.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами: | |
По дебету | По кредиту |
19 – НДС по приобретенным ценностям | 08 – Вложения во внеоборотные активы |
50 — Касса | 10 — Материалы |
51 – Расчетные счета | 11 – Животные на выращивании и откорме |
52 – Валютные счета | 15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей |
55 – Специальные счета в банках | 20 – Основное производство |
66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 23 – Вспомогательные производства |
67 – Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 26 – Общехозяйственные расходы |
29 – Обслуживающие производства и хозяйства | |
41 — Товары | |
51 – Расчетные счета | |
52 – Валютные счета | |
55 – Специальные счета в банках | |
70 – Расчеты с персоналом по оплате труда | |
75 – Расчеты с учредителями | |
90 — Продажи | |
91 – Прочие доходы и расходы | |
98 – Доходы будущих периодов | |
99 – Прибыли и убытки |
Такие корреспонденции чиновники закрепили в плане счетов бухгалтерского учета, который применяют коммерческие организации (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Счет 68 в бухгалтерском учете: субсчета
Счет 68 применяют для обобщения информации по налогам и сборам. По каждому виду налога нужно открыть отдельный субсчет. Например, во многих бухгалтерских учетных программах 68.02 – это счет бухгалтерского учета, который применяют для обобщения информации по НДС. А счет бухучета 68.01 используют для расчетов по НДФЛ. Также можно выделить следующие счета:
- 68.03 – это счет для акцизов;
- 68.08 – это счет для расчетов по налогу на имущество по объектам основных средств;
- 68.12 – это счет бухгалтерского учета для компаний на УСН;
- 68.07 – это счет бухучета, который используют для обобщения информации по транспортному налогу.
Какие субсчета предприятие будет применять для обобщения информации по расчетам с бюджетом в своих хозяйственных операциях, необходимо закрепить в учетной политике.
Посмотреть план счетов бухучета можно здесь.
Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки
Начисление налогов и сборов нужно отражать по кредиту счета 68, а перечисление в бюджет по дебету. Приведем несколько примеров отражений хозяйственных операций в учете по перечислению налоговых платежей.
Пример 1: как отразить НДФЛ
Бухгалтер ООО «Альфа» начислил зарплату сотрудникам за январь 2018 года. НДФЛ удержанный с зарплаты бухгалтер отразил проводкой: Дебет 70 Кредит 68.01
— отражена сумма налога на доходы, удержанная с заработной платы сотрудников за января 2018 года.
Пример 2: как отразить НДС
Бухгалтер ООО «Альфа» перечисляет НДС в бюджет. В бухучете хозяйственные операции по уплате налога он отразил следующей проводкой: Дебет 68.02 Кредит 51
– уплачен НДС.
Пример 3: как отразить налог на прибыль
Бухгалтер предприятия ООО «Альфа» перечисляет налог на прибыль, который рассчитал по итогам деятельности компании. Уплату налога бухгалтер отразил следующей проводкой: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
Пример 4: как отразить акциз
Бухгалтер ООО «Альфа» перечисляет в бюджет сумму акциза за реализацию алкогольной продукции. Акцизы учитывают на счете 90, который входит в группу счетов финансовых результатов. В бухучете операции по начислению и перечислению суммы акциза бухгалтер отразил следующими проводками: Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68.03 – начислен акциз при реализации алкогольной продукции; Дебет 68.03 Кредит 51
– перечислен акциз в бюджет.
Дорогой коллега, подарочная карта на личные покупки и 3 месяца подписки за наш счет!
Узнать больше
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.
Источник: https://www.glavbukh.ru/art/92711-schet-68-v-buhgalterskom-uchete
Счет 68 в бухгалтерском учете
Счет 68 — это активно-пассивный бухсчет, в котором отражают начисление и расчеты по налогам и сборам.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Размеры и периодичность налоговых платежей устанавливает действующее фискальное законодательство. НК РФ предусматривает расчеты с бюджетами федерального, регионального и местного уровней. А помимо налоговых обязательств, компании довольно часто обязаны уплатить и специфические сборы. Например, государственную пошлину либо местный торговый сбор.
По приказу Минфина № 94н, для отражения расчетов по государственным налогам и сборам следует применять счет 68 в бухгалтерском учете. Помимо разделения фискальных обязательств по уровням бюджета-получателя, налоги разделяют на:
- Имущественные. Такой вид НО уплачивается за пользование конкретным видом имущества. Например, если компания эксплуатирует транспорт, землю, здания и прочее, то фирма обязана уплатить государству определенную сумму. Размер имущественных НО определяется из расчета объема налогооблагаемой базы, помноженной на ставку.
- Косвенные. НО, которые входят в стоимость товаров, работ или услуг, следует относить к косвенным. Например, к такому виду НО относят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы и пошлины.
- По результату. Эти НО рассчитываются с конкретного результата экономической деятельности субъекта за определенный период времени (расчетный период). Например, налог на прибыль организации. Показатели расчетов по этому виду НО должны совпадать с декларациями и другой отчетностью, предоставленной в ФНС.
Показатели 68 счета бухгалтерского учета отражают не только сумму начисленного долга перед государством, но и размер перечисленных средств в бюджетную систему РФ, и суммы налоговых обязательств, подлежащих возврату или принятых к вычету.
Особенности учета по счету 68
Этот бухсчет относят к группе активно-пассивных, то есть сальдо по счету 68 бывает не только дебетовым, но и кредитовым. Все зависит от того, в чью пользу числится задолженность: в пользу компании или государства.
Операции следует отражать в разрезе видов налоговых обязательств. Для организации этой детализации в рабочем ПС предусматривают специальные субсчета к 68 счету:
Отметим, что компания не обязана вводить все вышеперечисленные субсчета. Достаточно внести в учетную политику только те, которые используются в хозяйственной деятельности фирмы. Большинство российских организаций применяют только два субсчета: бухсчет 68-01 — для отражения операций по НДФЛ в разрезе по каждому сотруднику, и бухсчет 68-02 — для расчетов с бюджетом по НДС.
Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств бывает разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам. Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет. В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив.
Типовые проводки по счету 68
Операция |
Дебет |
Кредит |
НДС |
||
Начислен НДС |
90 — от основного вида деятельности 91 — от прочей деятельности 76 — по авансам от кредиторов 62 — по авансам от покупателей 19 — по продукции и товарам для собственных нужд |
68-02 |
НДС принят к вычету |
68-02 |
19 |
Налог на добавленную стоимость удержан налоговым агентом |
76 60 |
68-02 |
НДС восстановлен |
20 26 44 91 |
68-02 |
НДФЛ |
||
НДФЛ удержан из доходов персонала |
71 — из заработной платы 73 — из прочих доходов 75 — из дивидендов |
68-01 |
На прибыль организаций |
||
ННП начислен с доходов отчетного периода |
99 |
68-04/2 |
ННП удержан налоговым агентом |
76 60 |
68-04/2 |
На имущество организации |
||
Начисление |
91, 26, 44 |
68-08 |
На транспорт |
||
Начислены налоговые обязательства |
26, 44 |
68-07 |
На землю |
||
Отражено начисление |
26, 44 |
68-06 |
Государственные пошлины, сборы |
||
Начислены сборы и пошлины |
91, 26, 44, 08 |
68-10 |
Перечисление платежей, расчетов по налогам и сборам: счет 68 отражается по дебету и одновременно кредитуются бухсчета 50 «Касса» или 51 «Расчетный банк. счет». Например, перечислен НДФЛ, проводка:
Дт 68-01 Кт 51.
По учету налога на добавленную стоимость и порядку его возмещения и принятия к вычету, определению НДС к уплате (счет 68) у бухгалтеров возникает огромное количество вопросов. Подробно, как организовать достоверный учет НДС, читайте в статье «НДС: проводки».
Источник: https://ppt.ru/info/plan-schetov/68