Что такое модернизация основных средств определение?

Модернизация основных средств: бухгалтерский и налоговый учет

Что такое модернизация основных средств определение?

Актуально на: 28 мая 2019 г.

К основным средствам в целях расчета налога на прибыль относится имущество, для которого выполняются следующие условия:

  • используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией;
  • принадлежит организации на праве собственности;
  • используется для извлечения дохода;
  • срок его полезного использования — более 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость — более 100 000 рублей (ст. 256, ст. 257 НК РФ).

Основные средства в 2019 году: минимальная стоимость

Итак, минимальная стоимость объекта, при которой он считается основным средством, — 100 000 рублей. Напомним, что ранее (до 2016 г.) он составлял 40 000 рублей.

Налоговый учет основных средств в 2019 году

При принятии основных средств к налоговому учету необходимо установить их первоначальную стоимость. Она определяется как сумма расходов организации на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором объект основных средств пригоден для использования (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Если основное средство получено безвозмездно или обнаружено в результате инвентаризации, то первоначальная стоимость объекта определяется как его рыночная стоимость (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Организации важно также определить, начислять ли амортизацию по основному средству. Перечень основных средств, амортизация по которым не начисляется, приведен в п. 2, п. 3 ст. 256 НК РФ.

По амортизируемым основным средствам организации необходимо установить амортизационную группу и метод начисления амортизации. Это должно быть прописанов вашей учетной политике.

Модернизация основных средств: бухгалтерский и налоговый учет

Периодически для изменения технологического или служебного назначения объекта основных средств, для использования его в условиях повышенных нагрузок или придания ему иных новых качеств проводятся работы по достройке, дооборудованию, модернизации. В этом их отличие от ремонта, цель которого — поддержание объекта в рабочем состоянии.

Понесенные затраты по модернизации увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств (п. 14 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).

Затраты на модернизацию отражаются в бухучете по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с Кредита счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Завершенные работы по модернизации относятся в Дебет счета 01 «Основные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Если после проведения работ по модернизации основного средства повышаются его первоначальные нормативные показатели функционирования, то срок полезного использования объекта может быть увеличен (п. 20 ПБУ 6/01).

В налоговом учете организация тоже может увеличить срок полезного использования объекта, но лишь в пределах его амортизационной группы, в которую объект был включен первоначально (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Кроме того, при модернизации организация по указанным затратам может учесть амортизационную премию.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501459

Особенности проведения модернизации основных средств

Курсы Стимул › Справочник › Полезные материалы › 1С:Предприятие 8.2 › Управление производственным… › Основные средства и ремонт

1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Основные средства и ремонт

Оглавление

Учет затрат, связанных с модернизацией и ремонтами основных средств

Момент оформления документа «Модернизация ОС»

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Учет затрат, связанных с модернизацией и ремонтами основных средств

Согласно П(С)БУ-7, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается при модернизации , модификации, достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации и переоценке объектов основных средств. В конфигурации отнесение затрат, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией основных средств выполняется с помощью документа «Модернизация ОС».

Читайте также  Что такое прокрастинация определение?

Все затраты по модернизации основных средств предварительно должны быть отнесены на объект строительства. То есть если по основному средству нужно собрать затраты, связанные с его модернизацией, нужно:

  • В справочнике «Объекты строительства» создать или выбрать элемент справочника, на который будут относиться все затраты по модернизации основного средства. Название объекта строительства можно, например, ввести такое же, как и у основного средства. Это облегчит потом поиск такого элемента при фиксировании затрат модернизации по конкретному основному средству.
  • Во всех документах, которые фиксируют затраты по модернизации основных средств, при выборе статей затрат указывать статью с характером затрат «Вложения во внеоборотные активы», а в качестве значения аналитики по такой статье затрат указывать соответствующий объект строительства.

Таким образом, после окончания работ по модернизации ОС все затраты будут учтены в разрезе объектов строительства и статей затрат. С помощью документа «Модернизация ОС» стоимость таких затрат будет перенесена с объекта строительства на основное средство. Других операций, связанных с увеличением стоимости основных средств, в конфигурации не предусмотрено.

При выполнении ремонтов оборудования затраты в бухгалтерском учете всегда относятся на расходы, а в налоговом учете согласно п.8.7 ст.8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (в дальнейшем Закон о прибыли) они приравниваются к модернизации. Основанием для определения видов ремонтов и способов учета затрат по ним должны являться соответствующие документы, разработанные техническими службами организаций в рамках системы планово-предупредительных ремонтов.

При выполнении ремонтов основных средств затраты в налоговом учете должны относиться на счета: ОМГ «Модернизация и улучшение групп основных средств» или ОМО «Модернизация и улучшение объектов основных средств», в зависимости от группы налогового учета ремонтируемого объекта. В дальнейшем эти суммы будут распределены между валовыми расходами и увеличением балансовой стоимости основного средства документом « Регламентные операции налогового учета по налогу на прибыль».

Момент оформления документа «Модернизация ОС»

При оформлении документа Модернизация ОС важно помнить, что на момент проведения документа все затраты по модернизации, собранные на соответствующем объекте строительства, должны быть полностью рассчитаны. Модернизация не может быть выполнена, если, например, на затраты по модернизации относились:

  • полуфабрикаты или продукция собственного производства, себестоимость которых на момент модернизации еще не вычислена;
  • партии материалов, по которым возможны поступления дополнительных расходов.

Если все же в состав затрат по модернизации входили указанные выше виды затрат, то модернизацию следует вводить по хронологии после выполнения списания партий и расчета себестоимости продукции или следующим месяцем.

Определение стоимости основных средств для вычисления амортизации после проведения модернизации

Бухгалтерский учет

По правилам расчета амортизации для основных средств амортизация вычисляется исходя из стоимости основного средства, которая значилась на начало отчетного месяца. То есть если в течение месяца была проведена модернизация, в результате которой стоимость основного средства была увеличена, то при расчете амортизации этого месяца будет использоваться стоимость, которая была на начало месяца, то есть без учета затрат по модернизации. В следующем же после модернизации месяце для расчета амортизации будет уже использоваться стоимость с учетом затрат по модернизации.

В конфигурации стоимость, относительно которой вычисляется амортизация, хранится в регистре сведений «Параметры амортизации ( бухгалтерский учет )». Чтобы в следующем месяце стоимость для расчета амортизации использовалась уже с учетом данных модернизации, нужно, чтобы на начало месяца новое значение стоимости уже было записано в этот регистр «Параметры амортизации (бухгалтерский учет)». Новая стоимость для расчета амортизации вычисляется как остаточная стоимость основного средства на конец месяца, а именно:

+ «Стоимость основного средства до модернизации»;+ «Сумма модернизации»;– «Сумма амортизации, накопленная к моменту модернизации»;– «Сумма амортизации за месяц, в котором была модернизация».

Новая стоимость для расчета амортизации рассчитывается непосредственно в документе «Модернизация ОС» и записывается при проведении в данный регистр. Слагаемые для вычисления суммы вводятся в следующие реквизиты:

  • «Стоимость основного средства до модернизации» указывается в реквизите «Стоимость»;
  • «Сумма модернизации» – в реквизите «Сумма модерн.»;
  • «Сумма амортизации, накопленная к моменту модернизации» – в реквизите «Факт аморт.»;
  • «Сумма амортизации за месяц, в котором была модернизация» – в реквизите «Аморт. за месяц».
Читайте также  Что такое эксклав определение?

Причем, сумма амортизации рассчитывается, но сама амортизация не начисляется. Начисление амортизации будет выполняться также, как и для других основных средств с помощью документа « Амортизация ОС ».

Новое значение стоимости основного средства, которое будет записано в ресурс «Стоимость для вычисления амортизации» регистра «Параметры амортизации (бухгалтерский учет)», будет взято из реквизита «Ост. стоимость» документа «Модернизация ОС».

Налоговый учет

В налоговом учете процесс модернизации происходит совсем не так, как в бухгалтерском. Сумма модернизации, указанная в реквизите табличной части «Сумма модернизации (НУ)» относиться на счета: ОМГ «Модернизация и улучшение групп основных средств» или ОМО «Модернизация и улучшение объектов основных средств», в зависимости от группы налогового учета модернизируемого объекта. В дальнейшем документом «Регламентные операции налогового учета по налогу на прибыль» она будет распределена между валовыми расходами и увеличением балансовой стоимости согласно п.8.7 статьи 8 и п.22.

2 статьи 22 Закон о прибыли и соответственно отнесена на валовые расходы и на увеличение балансовой стоимости объекта или группы налогового учета. Этим же документом разнесенные суммы будут сторнированы на начало нового квартала в связи с тем, что распределение, согласно Закона о прибыли, должно происходить нарастающим итогом в течение года. В конце года сторнирование не происходит и таким образом в конфигурации соблюдается правильность распределения 10 % лимита отнесения сумм по модернизации и ремонту основных средств на валовые расходы в течение отчетного налогового периода.

Следует отметить, что при списании средств для модернизации с объекта строительства производится корректировка НДС, если это необходимо, и при этом факт корректировки фиксируется в регистре накопления «Корректировки строительство объектов основных средств налоговый учет».

Другие материалы по теме:
о налогообложении прибыли предприятий, вложения во внеоборотные активы, модернизация ос, стоимость для вычисления амортизации, закон о прибыли, объект строительства, модернизация, амортизация, налоговый учет, расходы, бухгалтерский учет, затраты, стоимость, закон, объект, параметры, сумма, регистр, расчет, конфигурации, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Управление производственным предприятием для Украины / Основные средства и ремонт

Другие материалы по теме:

Источники данных для расчетов бюджетирования

Общесистемные механизмы и принципы

Переоценка основных средств

Алгоритмы закрытия месяца и определения финансовых результатов документа конфигурации Финансовые результаты

Проведение операций модернизации нематериальных активов

Нас находят: В какой момент бухгалтерия должна отнести затраты по модернизации на увеличение первоначальной стоимости основного средства?, модернизация налоговый учет, проводки при модернизации оф украина, модернизация ос украина что с амортизацией, расчет амортизации при модернизации в бюджете, особенности проведения модернизации, налоговый и бухгалтерский при модернизации ос, модернизация основных средств документы, учет временных разниц в 1с 8 2 при модернизации, увеличение стоимости основных средств в результате модернизации

Источник: https://stimul.kiev.ua/materialy.htm?a=osobennosti_provedeniya_modernizatsii_osnovnykh_sredstv

Порядок проведения реконструкции (модернизации) основных средств (проводки) в 2020 году

> основные средства и нематериальные активы > Порядок проведения реконструкции (модернизации) основных средств (проводки) в 2020 году

Имеющееся у организации имущество, а именно объекты основных средств, со временем устаревают, ломаются, теряют свои эксплуатационные свойства. Восстановить их можно двумя способами: провести ремонт оборудования или провести его модернизацию и реконструкцию.

В первом случае будут устранены неполадки, восстановлено рабочее состояние объекта.

Во втором случае будет произведено улучшение технико-экономических и производственных показателей оборудования.

Учет в бухгалтерии этих процессов происходит по-разному. В частности, различия заключаются в учете расходов, понесенных в связи с проведением восстановления основных средств.

В случае ремонта основных средств все возникающие расходы списываются в затраты предприятия.

В случае модернизации и реконструкции расходы относятся на увеличение первоначальной стоимости основного средства.

Различия очень значительны, поэтому важно четко определить, какой вид восстановления объекта вы используете. Если самостоятельно определиться с этим вы не можете, не поленитесь обратиться с соответствующим вопросом в специализированный орган.

А здесь поговорим о модернизации и реконструкции основных средств.

Что собой представляет модернизация основных средств, каковы особенности ее проведения. Затронем документальное оформление модернизации и реконструкции, а также приведем необходимые проводки, которыми нужно оформить учет затрат на реконструкции и модернизацию.

Понятие реконструкции (модернизации) основных средств

Что такое реконструкция или модернизация основных средств? Эти процессы связаны, прежде всего, с улучшением имеющихся свойств объекта, например, замена частей, деталей объекта современными, более мощными (крепкими). В результате проведения модернизации улучшается состояние основного средства, его содержание и использование становится экономически более выгодным, для оборудования это может быть повышения производительности, для сооружений – улучшение планировки. Кроме того, в результате проведения реконструкции объект может приобретать новые свойства или иное назначение.

В результате модернизации или реконструкции происходит изменение стоимости, как правило, первоначальная стоимость основного средства, по которой он был учтен в бухгалтерии, увеличивается.

Помимо этого после проведенной модернизации может быть увеличен срок полезного использования.

Порой, сложно определить, к чему следует отнести произведенные работы: к ремонту или к реконструкции. Тут надо, в первую очередь, ориентироваться на главный признак: произошло ли изменение технико-экономических показателей объекта.

Примеры:

Пример первый, в офисе поменяли деревянные окна на пластиковые. К чему отнести эти работы? Технико-экономические показатели от произведенной замены не улучшились, офис продолжает выполнять все те же функции. Данные работы следует отнести к обычному ремонту.

Пример второй, к офису было достроена еще одна комната, в которой разместились дополнительные сотрудники. В результате чего производительность труда увеличилось, экономические показатели организации выросли. Конечно, произведенные изменения следует отнести к реконструкции.

Документальное оформление модернизации ОС

Какие документы должны быть оформлены при проведении модернизации или реконструкции основных средств:

  • приказ руководителя;
  • сметная документация;
  • договор с подрядчиком;
  • накладная на внутреннее перемещение объекта, можно воспользоваться формой ОС-2 или акт приема-передачи ОС-1;
  • акт о приеме-сдаче форма ОС-3;
  • инвентарная карточка форма ОС-6.

Прежде всего, руководитель должен издать приказ, утверждающий дату начала работ, сроки их проведения, ответственных лиц, а также необходимо указать причины проведения работ.

Назначается комиссия, которая проводит осмотр объекта, на основании которого составляется сметно-техническая документация.

Если работы проводятся с привлечением сторонних организаций, то необходим договор на проведение работ.

Передача объекта на модернизацию, реконструкцию должна быть также документально оформлена. Если работы выполняются своими силами процесс можно осуществить с помощью имеющейся унифицированной формы ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств». Если же объект передается другой организации, то передачу ОС необходимо оформить с помощью акта приема-передачи ОС-1.

После того, как все работы закончены, объект принимается к учету на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов форма ОС-3.

Последним шагом будет внесение необходимых изменений в инвентарную карточку ОС-6.

Кроме вышеперечисленных документов, для подтверждения произведенных расходов на проведение строительно-монтажных работ подрядчиком необходимо наличие формы КС-2 «Акт выполненных работ» и КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ», а также всех платежных документов.

Бухгалтерские проводки

Как уже выше было сказано, все расходы, связанные с проведением реконструкции (модернизации), увеличивают стоимость объекта. Так как первоначальная стоимость объекта изменится, то нужно будет пересчитать и ежемесячные амортизационные отчисления в соответствии с новой стоимостью объекта.

Все расходы первоначально собираются по дебету счета 08. Если реконструкция проводится с использованием сторонних сил, то выполняется проводка Д08 К60, если же своими силами, то могут быть выполнены проводки: Д08 К10 (70, 69, 23). Тип проводки зависит от того, какие силы были задействованы в работах.

Накопленные на 08 счете затраты увеличивают стоимость основного средств на 01 счете, при этом в бухгалтерском учете отражается проводка Д01 К08.

Для удобства проводки по учету затрат на модернизацию, реконструкции сведены в таблицу ниже.

Проводки:

: учет модернизации в 1С

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: https://buhland.ru/poryadok-provedeniya-rekonstrukcii-modernizacii-osnovnyx-sredstv-provodki/