Счет 90 03 в бухгалтерском учете

Содержание

Счет 90.03

Счет 90 03 в бухгалтерском учете

Синонимами счета являются : счет 90.3, счет 90-03, счет 90/03, счет 90 03, счет 90@03

Вид счета : Активный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ:все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

На субсчете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто «Номенклатурные группы», только обороты) и в разрезе ставок НДС (субконто «Ставки НДС», только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг — элемент справочника «Номенклатурные группы».

Описание родительского счета: Описание счета 90 «Продажи»

«Начисление НДС по оказанной услуге непроизводственного характера нескольким контрагентам «

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Оказание услуг в меню «Продажа»

«Начисление НДС по проданным товарам в автоматизированной торговой точке (розница, учет по стоимости приобретения)»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню «Продажа» вид операции: «ККМ»

«Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по стоимости приобретения)»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Приходный кассовый ордер в меню «Касса» вид операции: «Розничная выручка»

«Начисление НДС по проданным товарам в автоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости)»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню «Продажа» вид операции: «ККМ»

«Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости)»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Приходный кассовый ордер в меню «Касса» вид операции: «Розничная выручка»

«Начисление НДС по реализованным товарам, материалам, готовой продукции»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Реализация товаров и услуг в меню «Продажа» вид операции: «Продажа, комиссия»

«Начисление НДС по оказанным работам и услугам непроизводственного характера»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Реализация товаров и услуг в меню «Продажа» вид операции: «Продажа, комиссия»

«Начисление НДС по оказанным работам и услугам производственного характера»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Акт об оказании производственных услуг в меню «Производство»

«Списание НДС при возврате от покупателя товаров, материалов, готовой продукции (сторно)»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Возврат товаров от покупателя в меню «Продажа» вид операции: «Продажа, комиссия»

«Начисление НДС по товарам, проданным комиссионером (учет у комитента)»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет комиссионера (агента) о продажах в меню «Продажа»

«Начисление НДС по товарам, проданным комиссионером (учет у комиссионера, субкомиссионера)»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет комитенту (принципалу) о продажах в меню «Продажа»

«Начисление НДС по услугам, оказанным агентом (учет у агента)»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет комитенту (принципалу) о продажах в меню «Продажа»

«Начисление НДС по услугам, оказанным агентом (учет у принципала)»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет комиссионера (агента) о продажах в меню «Продажа»

«Списание суммы НДС, ранее начисленного по активам, отгруженным без перехода права собственности, как уменьшение доходов от продажи»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Реализация отгруженных товаров в меню «Продажа»

«Списание в конце месяца оборота по счету 90.03 «Налог на добавленную стоимость» на убыток от обычных видов деятельности»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Реформация баланса»

Источник: http://www.yasnoo.ru/schet9003__.htm

Закрытие счета 90

Закрытие счета 90 – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.

Как закрывается 90 счет: проводки

Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц. Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка. Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря.

Формула определения величины финансового результата:

  • ФР = Выручка – Себестоимость, где:
    • ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
    • выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
    • себестоимость, в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли. Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал. Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов. После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет. Как закрыть 90 счет в конце месяца:

  1. При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.
  2. При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании. Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.

Закрытие субсчетов к счету 90

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями. Они не обнуляются по итогам месяца или квартала. Закрытие каждого из них происходит перед формированием стоимостного выражения показателей для итоговой отчетности. Все субсчета, на которых сформировались сальдо, должны пройти в корреспонденции с 90.9, значение которого на завершающем этапе спишется.

Закрытие субсчетов счета 90 делается последним днем декабря такими записями:

  1. Д90.1 – К90.9 списываются накопленные в течение года суммы полученной выручки от продаж.
  2. Д90.9 – К90.2 обнуляем затраты на изготовление реализованной продукции и расходы на ее сбыт.
  3. Д90.9 – К90.3 списываются суммы НДС.
  4. Акцизы и экспортные пошлины списываются через записи Д90.9 – К90.4 и Д90.9 – К90.5.

Например, ООО «Крупа» работает на УСН. В 2017 году показатели реализации и затрат находились на таком уровне:

Месяц Выручка, руб.(Д62-К90.1) Себестоимость, руб.(Д90.2 — К43) Расходы на продажу, руб. (Д90.2 — К44) Финансовый результат (помесячный расчет) Закрытие 90 счета, проводки
январь 62 325 51 111 1 570 9 644 Д90.9 — К99
февраль
март 72 260 62 300 1 700 8 260
апрель 15 200 9 990 70 5 140
май 15 200 9 990 700 4 510
июнь 52 652 40 368 525 11 759
июль 52 600 40 361 600 11 639
август 53 805 41 588 3 526 8 691
сентябрь 54 007 42 888 4 680 6 439
октябрь 52 901 40 465 1 480 10 956
ноябрь 51 111 40 102 1 490 9 519
декабрь 20 570 15 842 4 728
Итого 502 631 395 005 16 341 91 285
Читайте также  Штраф за неведение воинского учета на предприятии

Как закрыть 90 счет в конце года:

  1. Д90.1 – К90.9 на сумму 502 631 руб.
  2. Д90.9 – К90.2 на сумму 411 346 руб. (395 005+16 341).

Источник: https://spmag.ru/articles/zakrytie-scheta-90

Бухгалтерский учет: 90 счет «Продажи»

Счет 90 «Продажи» используется для отображения всей информации, необходимой для определения финансовых итогов деятельности компании по обычным видам деятельности

Счет 90 в бухгалтерском учете используется юридическими лицами для сбора сведений по обычным видам деятельности компании, позволяющим определить финансовые итоги деятельности. Здесь отображаются все поступившие доходы и понесенные издержки, напрямую связанные с обычными видами деятельности фирмы (реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов, оказание услуги по сдаче помещений в аренду, транспортно-экспедиционные услуги и т. д.).

Счет 90 считается активно-пассивным. Для осуществления контроля над деятельностью и расчета финансового результата открываются дополнительные субсчета:

  • 90.01. Выручка – поступления от покупателей за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Субсчет пассивный: по кредиту отображается сумма полученной выручки в корреспонденции со счетом взаиморасчетов с покупателями. Примечание от автора! Согласно ПБУ при ведении бухгалтерского учета компания самостоятельно определяет, относятся ли появившиеся доходы к обычным видам деятельности или это прочие поступления.Выручка оприходуется в денежном выражении и равна поступившим активам от покупателя и (или) величине образовавшейся дебиторской задолженности (например, при неполной оплате товара или при реализации товаров, услуг в отсрочку платежа).Примечание от автора! Предусмотрен обособленный учет выручки по ОСН и по особым системам налогообложения.Для признания выручки должны быть выполнены следующие условия:есть подтверждение права фирмы получить данную выручку (наличие договора);можно определить полную сумму выручки;существует уверенность в получении компанией экономической выгоды от данной операции: получены активы в оплату или есть уверенность в их получении в будущем;право собственности на реализованную продукцию перешло покупателю (осуществлено выполнение работ и есть подтверждение, например, подписан акт);могут быть рассчитаны издержки, связанные с данной операцией.
  • 90.02. Себестоимость продаж– активный субсчет. Операции по этому счету отображаются одновременно с оприходованием выручки в корреспонденции со счетами учета активов, реализованных покупателю (43,41,44,20 и т. д.). Для предприятий, занимающихся сельским хозяйством: при реализации продукции по Дт90 фиксируется плановая себестоимость продуктов в течение отчетного периода, а также полученная разница между плановой и фактической себестоимостью на конец года.Для продавцов розничной торговли и осуществляющих учет товаров в продажных ценах: в дебете сч.90 фиксируется учетная цена реализованной продукции. Одновременно с этим проводится сторнирование сумм предоставленных скидок (начисленных накидок на товар), которые относились к реализованным товарам в корреспонденции со сч.42.

    Практический пример

    ООО «Солнышко» закупило 30 телефонов у поставщика (закупочная стоимость товара составила 9,5 тыс. рублей за единицу, включая НДС) для последующей перепродажи. Бухгалтерский учет товаров ООО осуществляется в закупочных ценах. Цена реализации телефона – 11 тыс. руб. за шт. Данный товар закупался впервые и за месяц был полностью реализован.Отражение хозяйственных операций:Дт41 Кт60 – 241,5 тыс. рублей – поступление телефонов от поставщика.Дт19.03 Кт60 – 43,5 тыс. рублей – учет входного НДС.Дт50 Кт90.1– 330 тыс. руб. – получена выручка от продажи телефонов.Дт90.3 Кт68 – 50,3 тыс. руб. – НДС к уплате в ИФНС.Дт90.02 Кт41– 241,5 тыс. руб. – списание учетной стоимости проданных товаров.

    АНАЛИЗ СЧ.90
    Sнач Sнач
    50,3241,5 330
    291,8 330
    Sкон. Sкон.38,2

    Анализ 90 счета показал, что данной наценки достаточно для того, чтобы покрыть расходы и получить прибыль от продажи телефонов (Подробнее о расчете наценки в видео).

  • 90.03. НДС: на данном субсчете фиксируется информация о налоге на добавленную стоимость, которую продавец должен получить от заказчика и впоследствии перечислить в ИФНС. Примечание от автора! При заполнении декларации по НДС и исчислении налога к уплате необходимо соблюдение следующего соответствия данных: 90.01*18/118 = 90.03 (при реализации товаров, работ, услуг по ставке 18%).
  • 90.04. Для отражения информации о сумме акцизов, которая включена в цену реализованных активов.
  • 90.05. Суммы пошлин по экспорту продукции.
  • 90.09. Данный субсчет – исчисленный финансовый результат по обычным видам деятельности компании. Является активно-пассивным: дебетовое сальдо отражает убыток компании в текущем периоде, кредитовое – полученную прибыль.

Определение финансового результата

Информация на субсчетах для учета выручки, себестоимости, НДС и акцизов фиксируется накопительно в течение отчетного периода. Каждый месяц дебетовое сальдо (себестоимость, акцизы, НДС) сопоставляется кредитовому (выручка). Полученный результат – финансовый итог деятельности – данные со всех субсчетов будут отражаться одной суммой на субсчете 90.09. В конце месяца (операция по закрытию) финансовый результат работы организации с субсчета 90.09 переносится в дебет или кредит сч.99 соответственно.

Аналитический мониторинг

Аналитический мониторинг сч.90 бухгалтерского учета организовывается в компании по каждой разновидности товаров или услуг, реализованных в данном отчетном периоде (номенклатура организации). Также для более детального управленческого учета аналитика может проводиться по географии продаж, подразделениям компании и иным направлениям.

Нормативная база

Использование сч.90 для обобщения сведений, необходимых при расчете финансовых итогов работы предприятия по обычным видам деятельности, осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией (например, ПБУ 9/99 для определения выручки организации).

Ознакомиться с действующим планом счетов можно здесь.

Бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям со сч.90

  1. Поступление средств от покупателя за проданную продукцию, работы, услуги:

    Дт50 Кт90.01 – оплата наличными;

    Дт51 Кт90.01 – через расчетный счет;

    Дт52 Кт90.01 – поступления в валюте;

  2. Отображение выручки от реализации:
  3. Отображение себестоимости:

    Дт90.02 Кт20 – себестоимость работ, услуг;

    Дт90.02 Кт41 – учетная цена товаров.

  4. Сторнирование торговой наценки на предприятиях розничной торговли:
  5. НДС и акцизы, включенные в стоимость проданных товаров:

    Дт90.03 Кт68 – НДС;

    Дт90.04 Кт68 – акцизы.

  6. Финансовый результат по обычным видам деятельности:

    Дт99 Кт90.09 – убыток;

    Дт90.09 Кт99 – прибыль.

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/90-schet-prodaji/

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильной фиксации в учете этого налога при совершении различных операций. Как правильно провести в бухучете НДС при покупке или продаже товаров? Каковы особенности учета НДС у налоговых агентов? Какие проводки по НДС составить при возврате товаров? Рассмотрим типовые бухзаписи по учету НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Проводки НДС. Основные правила

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Типовые проводки по НДС по продажам

Если НДС начислен налоговыми агентами

Типовые проводки по НДС при возврате товара

Итоги

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Проводки НДС. Основные правила

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

О типовых проводках, связанных с вычетом НДС, рассказываем в специальном материале «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Если НДС нельзя принять к вычету, в бухучете его списывают на счета учета затрат:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС».

Типовые проводки для учета НДС по продажам

Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

См. подробнее материал«Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

См. также материал«Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Типовые проводки по НДС при возврате товара

В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

У покупателя:

Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

У продавца:

Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

Ситуация 2. Товар без недостатков:

У покупателя:

Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

У продавца:

Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

Подробнее см. материал «Каков порядок учета НДС при возврате товара поставщику».

ИТОГИ

Типовые проводки по учету НДС составляются с применением счета 68, субсчет НДС, и счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Оба счета активно-пассивные.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/tipovye_buhgalterskie_provodki_po_nds_uchet_naloga/

Счет 90 в бухгалтерском учете

Счет 90 в бухгалтерском учете «Продажи» нужен, чтобы отражать информацию о доходах и расходах от реализации. По дебету счета показывают затраты, а по кредиту – доходы. В статье разберем: какие открывают субсчета к счету 90? Как вести бухучет и какие проводки сделать? Как закрыть сч 90? 

План счетов бухгалтерского учета предусматривает для учета таких доходов и расходов счет 90 бухгалтерского учета под названием «Продажи». К нему компании открывают специальные субсчета. Субсчетами к счету 90 в бухгалтерском учете могут быть:

  • субсчет бухучета 90.1 «Выручка»;
  • субсчет бухучета 90.2 «Себестоимость продаж»;
  • субсчет бухгалтерского учета 90.3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • субсчет бухучета 90.4 «Акцизы»;
  • субсчет бухгалтерского учета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

Все субсчета следует прописать в рабочем плане счетов, который нужно утвердить как приложение к учетной политике. Как составить учетную политику, рассказали эксперты системы «Главбух».

Бухучет и проводки на счете 90

В бухучете на счете 90 компании учитывают доходы и расходы от основного вида деятельности. Этот счет активно — пассивный. Дебет счета показывает затраты, а кредит – доходы. Основная корреспонденция счета 90 с другими счетами ниже.

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – Кт 90.01

– основная проводка, которой отражается признание выручки.

https://www.youtube.com/watch?v=7ph6QeoiYTE

Для списания себестоимости реализуемых товаров, работ, услуг предназначены проводки:

  • Дебет 90 – Кредит 20 «Основное производство»
  • Дебет 90 – Кредит 41 «Товары»
  • Дебет 90 – Кредит 43 «Готовая продукция»

Как учесть расходы и составить правильные проводки, рассказывают эксперты Высшей школы Главбуха.

Для начисления НДС проводка будет такой:

Дебет 90.03 – Кредит 68

При списании коммерческих расходов бухгалтер сделает такую запись:

Дебет 90.02 – Кредит 44

По управленческим затратам проводку проведут так:

Дебет 90.02 – Кредит 26

По кредиту могут быть и прочие счета, например, 26 «Общехозяйственные расходы». 

Закрытие счета 90 в бухучете

Каждый месяц счет 90 необходимо закрывать, списывая остаток на счет 99 «Прибыли и убытки». Результаты деятельности компании отражают в бухгалтерской отчетности.

Если по итогам расчета кредитовый оборот окажется больше дебетового, то компания получила прибыль от реализации и закроет счет так:

Дебет 90.9 – Кредит 99

А если сумма по дебету будет больше кредитовой, то у компании убыток от продаж, и проводка будет обратной:

Дебет 99 – Кредит 90.09

Дорогой коллега, подарочная карта на личные покупки и 3 месяца подписки за наш счет!

Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/92573-schet-90-v-buhgalterskom-uchete-prodaji

Все секреты счета 90: субсчета, проводки, закрытие

В Плане счетов счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов. Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.

Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Основные субсчета к счету 90

1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;

2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем;

3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи;

9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит. Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом:

Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.

Реализация товаров на 90 счете

Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции.

В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44.

При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.

Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Бухгалтерские проводки:

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки» используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.

С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.

И так продолжается из месяца в месяц до конца года.

Закрытие счета 90 в конце года (проводки):

По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Пример закрытия 90 счета

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.

Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом:

На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.

Проводки:

Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.

Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября:

Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря:

Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/477815/

Счет 45 в бухгалтерском учете

Продукция и товарно-материальные ценности, которые уже переданы продавцам для непосредственной продажи либо отгруженные покупателям, а также переданные на экспорт за границу, но за которые получатель еще не расплатился, следует учитывать на отдельном счете. В статье расскажем, как правильно организовать бухучет.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В дебете данного бухсчета следует отражать себестоимость продукции, отправленной на реализацию или отгруженную клиентам-покупателям, но за которую оплата еще не поступила. Помимо себестоимости, на 45 спецсчете аккумулируются затраты на транспортировку данной продукции.

При передаче товарно-материальных ценностей сч. 45 дебетуется с одновременным кредитованием счетов 41 или 43. Такая бухгалтерская операция должна быть подтверждена соответствующей документацией: товарными накладными, актами на прием-передачу матценностей. В бухучете получателя такие ТМЦ принимают к учету за балансом, до момента, когда все условия договора будут полностью исполнены.

Отметим, что в соответствии с действующими рекомендациями и Приказом Минфина № 94н, компания вправе применять сч. 45 в следующих случаях:

  1. При заключении комиссионного договора.
  2. При передаче, отгрузке матценностей до перехода права собственности.
  3. При учете налога на добавленную стоимость.

Характеристика счета

Как мы отметили выше, увеличение показателей стоимости на товары отгруженные, счет 45 дебетуется, следовательно, это активный бухсчет. Для организации полного и достоверного учета предусмотрено открытие специальных субсчетов:

  1. Субсчет 45-01 предназначен для учета стоимости отгруженных ТМЦ, за которые выручка поступает через определенный промежуток времени. В основном используется данный субсчет 45 счета при экспорте продукции.
  2. Субсчет 45-02 отражает стоимость тары и упаковки по отправленным ТМЦ, выручку от которых нельзя отразить в бухучете в момент совершения отгрузки.
  3. Субсчет 45-03 формирует информацию о затратах на доставку и транспортировку материальных ценностей, которые обязан оплатить покупатель, клиент, получатель.
  4. Субсчет 45-04 показывает затраты компании на страхование отгруженных товаров и ТМЦ, которые уплачиваются сторонней организации.
  5. Субсчет 45-05 подходит для формирования себестоимости по ТМЦ, которые передаются фирмам-продавцам по договорам комиссии. При реализации переданной продукции ее стоимость переходит в дебет бухсчета 90 «Продажи». Списание проводят в момент поступления оплаты и признания выручки.

При масштабных объемах производства и реализации рекомендуется усилить аналитический учет. Иными словами, организовать детализацию в разрезе:

  • видов отгруженных товаров;
  • отдельно по каждому контрагенту;
  • по видам договоров.

Типовые бухгалтерские проводки

Рассмотрим особенности составления бухгалтерских записей при условии заключения договора комиссии.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

ООО «Весна» заключило договор комиссии с ООО «Зима» на реализацию ТМЦ на сумму 500 000 рублей. Конечная цена продаж составляет 826 000 рублей, в том числе НДС 126 000 рублей. По условиям договора комиссии размер вознаграждения равен 20 %. Бухгалтер ООО «Весна» составил следующие записи:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Товарно-материальные ценности переданы на реализацию.

45

41

500 000

Начислен НДС

76

68

126 000

Отражена в бухучете выручка от реализации ТМЦ, переданного на комиссию

62

90-01

826 000

Отражена задолженность получателя ТМЦ

76

62

826 000

Начислен НДС за реализованный товар

90-3

68

126 000

НДС принят к вычету

68

76

126 000

Списана себестоимость ценностей, проданных через продавца

90-02

45

500 000

Начислено вознаграждение продавцу

44

76

165 200

(826 000 × 20 %)

Поступила оплата от компании-продавца

51

76

660 800

(826 000 – 165 200)

Источник: https://ppt.ru/info/plan-schetov/45