ТМЦ какой счет бухгалтерского учета?

Реализация материалов: проводки

Учет материалов в производственном предприятии – весомая часть общего учетного процесса и состоит он из множества составляющих. Компании строго лимитируют свои запасы, следя за тем, чтобы их стоимость не превышала установленных рассчитанных пределов, а материалы эффективно и рационально использовались в производстве, не залеживаясь на складах и не отвлекая тем самым средства из оборота.

Однако ситуации, когда в структуре запасов образуется сегмент неликвидных активов, встречаются нередко. Тогда перед руководством компании встает вопрос о реализации неиспользуемых материалов, поскольку ненужные в одной организации, они могут быть необходимы в другой. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют продажу материалов в производственных фирмах.

Особенности реализации ТМЦ на сторону

Продажа ТМЦ в компании производится по ценам реализации, согласованным обеими сторонами сделки и означенным в заключенном договоре. На основе договоренностей составляются счет-фактура (если продавец является плательщиком НДС) и накладная формы М-15 на отпуск ТМЦ на сторону. В ней указываются сведения о продавце и покупателе, продаваемых материалах, их количестве, цене, стоимости. Если доставку ТМЦ осуществляет продавец, то оформляется еще один документ – товарно-транспортная накладная.

Доходы от продажи ТМЦ считаются доходами от внереализационной деятельности, поскольку материалы и сырье – это промежуточные активы для компании, не представляющие сами по себе объекты продажи. Поэтому для обобщения данных по продажам сырья и материалов используют счет прочих доходов и расходов 91. Списание ТМЦ производится со счета учета материалов по ценам себестоимости в соответствии с принятой политикой их определения в компании (по себестоимости каждой единицы, средней себестоимости или методу ФИФО).

Проводки по реализации материалов

Как правило, право собственности на реализуемые ТМЦ переходит покупателю в момент отгрузки. Бухгалтер по факту отгрузки составляет проводки:

Операция	Д/т	К/т
Реализация без предоплаты
Списание ТМЦ в реализацию (по себестоимости материалов)	91/2	10
НДС начислен на цену продажи	91/2	68/2
Выручка от продажи по цене реализации	62/1	91/1
Оплата покупателем реализованных материалов	51	62/1
Реализация по предоплате
Получена предоплата от покупателя	51	62/2
НДС по предоплате	76/авансы	68/2
Списание ТМЦ	91/2	10
Отражена реализация материалов проводкой	62/1	91/1
Начислен НДС	91/2	68/2
Зачтена предоплата	62/1	62/2
Зачтен НДС по предоплате	68/2	76/авансы

Если соглашением предусматривается особый порядок перехода прав собственности (позднее отгрузки материалов на сторону), то реализация ТМЦ отражается с применением счета 45 «Товары отгруженные». В этом случае проводки будут такими:

Операция	Д/т	К/т
Передача ТМЦ покупателю	45	10
Списаны расходы, связанные с продажей (по доставке, погрузке)	45	20,23,60
НДС со стоимости отгруженных ТМЦ	76	68/2
Списана себестоимость ТМЦ на дату перехода прав собственности	91/2	45
Выручка от реализации (на дату перехода прав собственности)	62,76	91/1
Начислен НДС от выручки	91/2	76

По завершении месяца бухгалтер вычисляет результат от реализации – данные счета 91/1 переносятся на субсчет. 91/9. При превышении кредитового оборота по счету итогом продаж будет являться прибыль, дебетового – убыток. Далее сч. 91 закрывается и прибыль отражается проводкой Дт 91/9 Кт 99, а убыток – Дт 99 Кт 91/9.

Приведем примеры оформления реализации ТМЦ проводками применительно к разным ситуациям:

Пример 1. Продажа ТМЦ без предоплаты на условиях самовывоза покупателем:

ОАО «Строитель» реализует компании ООО «Ефрат» материалы на сумму 236 000 руб. с учетом НДС. Себестоимость материалов по бухгалтерским документам – 140 000 руб. Бухгалтерские проводки реализации материалов:

Операция	Д/т	К/т	Сумма
Выручка (по цене продажи)	62/1	91/1	236 000
НДС на проданные ТМЦ	91/2	68/2	36 000
Списание ТМЦ (по себестоимости)	91/2	10	140 000
Поступление оплаты от ООО «Ефрат»	51	62/1	236 000
НДС перечислен	68/2	51	36 000
Отражена прибыль от продажи (236 000 – 36 000 – 140 000)	91/999	91/291/9	60 00060 000

Пример 2. Реализация материалов (проводки) на условиях предоплаты:

Компания ООО «Роза» реализует материалы предприятию ООО «Лиана» на условиях 100% предоплаты на сумму 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Себестоимость ТМЦ – 180 000 руб.

Операция	Д/т	К/т	Сумма
Получена предоплата от ООО «Лиана»	51	62/2	354 000
НДС по предоплате	76/авансы	68/2	54 000
Списание себестоимости ТМЦ	91/2	10	180 000
Выручка от реализации	62/1	91/1	354 000
Начислен НДС	91/2	68/2	54 000
Зачет аванса	62/1	62/2	354 000
Зачтен НДС по предоплате	68/2	76/авансы	54 000
НДС перечислен в бюджет	68/2	51	54 000
Результат продажи (354 000 – 54 000 – 180 000) = прибыль 120 000 руб.	91/999	91/291/9	120 000120 000

Источник: https://spmag.ru/articles/realizaciya-materialov-provodki

Счет 41 в бухгалтерском учете

Товары — это товарно-материальные ценности, приобретенные у сторонних организаций или физических лиц, которые предназначены для дальнейшей продажи. Такие ТМЦ подлежат отдельному учету на специальных бухгалтерских счетах. Об особенностях учета товаров расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Пунктом 2 ПБУ 5/01 установлено, что материально-производственные запасы, подлежащие дальнейшей реализации, следует отражать на специальном счете 41 в бухгалтерском учете. Также в Приказе Минфина № 94н определено, что данный бухгалтерский счет используется преимущественно организациями, основной вид деятельности которых — торговля и общественное питание. Однако запрета для использования этого счета другими компаниями нет.

41 счет бухгалтерского учета — это отдельный бухгалтерский счет для учета товаров и материалов, которые непосредственно принадлежат организации. Товары, принятые на ответственное хранение, нельзя принимать к учету на сч. 41.

Для детализации бухучета к счету 41 допустимо создание специальных субсчетов:

Номер суб счетаНазвание суб счетаНазначение суб счета

41-1	«Товары на складах»	для отражения стоимости товаров, хранящихся в складских и иных оборудованных помещениях
41-2	«Товары в розничной торговле»	ценности, которые переданы для розничной реализации в магазины, торговые точки, прилавки и прочие места реализации
41-3	«Тара под товаром и порожняя»	для учета тары, упаковки и специальных средств, используемых в торговле, исключение: стеклянная посуда
41-4	«Покупные изделия»	изделия, приобретенные организацией для дальнейшей переработки и использования в основных производствах

Данный список может быть дополнен другими субсчетами с учетом специфики деятельности организации, особенностей ведения бухгалтерского учета и потребностью в индивидуальной детализации информации по счетам.

Иными словами, 41 счет бухгалтерского учета для чайников — это бухгалтерский счет рабочего плана счетов организации, на котором отражается поступление, перемещение и выбытие готовой продукции, сырья, материалов и прочих активов, которые планируется продать сторонним организациям, ИП или физическим лицам.

Типовые проводки по счету 41

В соответствии с ПБУ, счет 41 — это активный бухгалтеский счет, следовательно, поступления товарных ценностей будет отражаться по дебету, а выбытие — по кредиту. Движение товаров отражается в корреспонденции с бухгалтерским счетом рабочего плана бухсчетов компании, утвержденным в учетной политике. Рассмотрим типовые проводки по бухучету товаров:

• Дебет 41 — Кредит 60 — отражено поступление товаров от поставщика. Если организация ведет отдельный бухучет на складе, то в бухзаписи будет использоваться детализированный счет 41-01.

Помимо покупной стоимости товаров, организация может включить в учетную стоимость приобретенной для продажи продукции еще и некоторые расходы, связанные с приобретением товаров.

Например, услуги сторонней компании по доставке и разгрузке товара на склад. В таком случае проводка

• Дебет 41 — Кредит 15 — стоимость товара формируется через бухгалтерский счет 15 «Заготовка и приобретение товарно-материальных ценностей».

В розничной торговле цена единицы товара включает в себя торговую наценку. Для ее формирования используют запись:

• Дебет 41 — Кредит 42 «Торговая наценка».

После реализации товаров торговая наценка подлежит списанию на счет 90 «Продажи» методом сторно. Подробнее об этом читайте в статье «Отражена выручка от продажи товаров: проводка».

По факту реализации товара делается запись о списании себестоимости (учетной цены) материальных ценностей. Проводка:

При обнаружении ошибок в бухучете для исправления используется спец счет 41-к «Корректировка товаров прошлого периода». Данный бухгалтерский счет используется для внесения исправительных записей после закрытия отчетного периода.

Счет в Казначействе и бухучете

Нельзя путать счет 41 в бухучете и лицевой счет 41, открытый в Федеральном казначействе.

Как мы определили выше, счет 41 используется исключительно для бухучета движения товара. Тогда 41 лицевой счет в Казначействе для чего?

Лицевой счет № 41, открытый в органах Федерального казначейства, предназначен для учета операций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые не являются участниками бюджетного процесса. Он требуется для осуществления расчетов по государственным и муниципальным контрактам, по которым компания, открывшая данный лицевой счет, является исполнителем.

Отметим, что открытие специального лицевого счета в органах Федерального казначейства при участии в госзакупках товаров совершенно не обязательно. Такие требования выставляются к участникам тендеров по отдельным государственным инвестиционным программам, требующих высокой степени финансового контроля. О таких требованиях участников государственных закупок оповещают заранее.

Источник: https://ppt.ru/news/141530

Как поставить материалы на забалансовый счет — проводки

Как поставить материалы на забалансовый счет — проводки и методика проведения подобных хозопераций будут рассмотрены в нашей публикации. В этой статье мы также поговорим о вопросе продажи материалов, учитываемых за балансом.

Какие забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ?

Как перевести материалы на забалансовый счет?

Как продать материалы с забалансового счета?

Инвентаризация материалов за балансом

Итоги

Какие забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ?

Само определение забалансовых счетов, указанное в инструкции к Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), говорит о том, что это счета, не учитываемые в балансе организации; их показатели не участвуют в оценке финансового положения хозсубъекта. Планом счетов и инструкцией к нему предусмотрено 11 забалансовых счетов, из них 3 предназначены для учета ТМЦ:

• Счет 002 — на нем учитываются ТМЦ, которые находятся на складе организации, но не являются уже или еще ее имуществом.
• Счет 003 предназначен для учета сырья и материалов, которые получает организация-производитель от заказчика для переработки.
• Счет 004 используется организациями-комиссионерами для учета товаров, принятых на условиях договора комиссии.

Ознакомиться с забалансовыми счетами, предусмотренными Планом счетов, и с особенностями их использования можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Для всех имущественных забалансовых счетов характерно следующее: приход активов отражается только по дебету, списание только по кредиту, корреспонденция в забалансовых счетах отсутствует.

Как перевести материалы на забалансовый счет?

Абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 указывает на необходимость надлежащего учета имущества, списанного в затраты в качестве материально-производственных запасов. А в п. 5 ПБУ 1/2008 говорится об организации учетной политики таким образом, чтобы активы и обязательства, принадлежащие организации, учитывались отдельно от чужих.

Однако для учета материальных ценностей, стоимость которых уже списана в затраты, существуют забалансовые счета 002, 003 и 004. Инструкция по применению Плана счетов предусматривает также возможность введения дополнительных забалансовых счетов. Таким образом, для учета материалов, которые продолжают находиться в организации и использоваться в ее хоздеятельности, можно предусмотреть дополнительный счет за балансом, а регламент его использования закрепить в бухгалтерской учетной политике. Таким забалансовым счетом может быть счет 012 «Материальные ценности в эксплуатации».

В популярной у бухгалтеров учетной программе «1С:Бухгалтерия», например, для подобных целей введен счет МЦ с рядом субсчетов:

• МЦ02 «Спецодежда в эксплуатации»;
• МЦ03 «Спецоснастка в эксплуатации»;
• МЦ04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

После оприходования имущества и передачи его в эксплуатацию его стоимость списывается на затраты организации, а само имущество, закрепленное за ответственными лицами, будет числиться за балансом. Когда данное имущество по той или иной причине перестанет использоваться, его надо будет списать с забалансового счета, на котором оно учитывалось.

При этом аналитический учет материалов ведется по номенклатуре и местам хранения, что позволяет контролировать наличие и использование данных ценностей, а в случае дополнительных расходов, связанных с их использованием, — обосновывать эти расходы.

При передаче матценностей в эксплуатацию выписываются соответствующие документы, например требование-накладная (форма М-11), и делаются проводки:

• Дт 20, 26, 44 (счета затрат) Кт 10 «Материалы»;
• Дт 012 (МЦ).

В случае полного износа имущества, учтенного за балансом, или его выбытия по иным причинам оформляется документ на списание и фиксируется проводка по кредиту забалансового счета: Кт 012 (МЦ).

Регламент учета ценностей, учтенных за балансом, и контроля за ними, а также перечень документов, применяемых для этих целей, организация должна разработать сама и закрепить в своей учетной политике.

Как продать материалы с забалансового счета?

Для реализации имущества, учтенного за балансом, определяется его договорная стоимость. При продаже формируется проводка по реализации прочего имущества:

• Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Если организация работает на ОСНО, начисляется НДС при реализации актива:

• 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по НДС».

Выбытие имущества проходит по кредиту забалансового счета его учета:

При этом себестоимость такого имущества равна нулю в силу того, что оно уже было учтено в затратах организации при передаче его в эксплуатацию. Средства от продажи этого имущества являются доходом организации.

ВАЖНО! Для формирования документов на продажу и соответствующих проводок в бухгалтерской программе часто приходится восстанавливать продаваемое имущество в активе организации, если функционал программы не предусматривает операции по продаже имущества, учитываемого за балансом. Для этого ТМЦ, подлежащие реализации, восстанавливаются на счете, с которого ранее были списаны, по символической стоимости — например, в 1 копейку.

Инвентаризация материалов за балансом

П. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, установлено обязательное проведение инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой отчетности и в некоторых других случаях. При этом учетной политикой может быть закреплено более частое ее проведение. Обязательная ревизия касается как балансовых, так и забалансовых счетов.

С правилами проведения инвентаризации материально-производственных запасов и документами, ее сопровождающими, можно в статье «Инвентаризация материально-производственных запасов».

Итоги

Матценности, переданные в эксплуатацию, списываются на расходы в момент их передачи и перестают учитываться в активе баланса. Учет ценностей, списанных с баланса, но используемых в хоздеятельности организации до их износа, ликвидации или продажи, может происходить на забалансовом счете. Регламент его использования должен быть утвержден учетной политикой.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_postavit_materialy_na_zabalansovyj_schet_provodki/